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CB3、如何认识现金流量表?(学习笔记)

财务报表系列(认识财务报表)

第三张财务报表:认识现金流量表

第一个:日期

现金流量表的日期是:xxxx年xx月

现金流量表反映的是固定期间的财务报表,也是动态报表。现金流量表反映企业在一定期间内现金和现金等价物流入和流出的报表,以收付实现制为编制基础。

第二个:分类

2.1经营活动现金流量

经营活动现金流入主要包括销售商品、提供劳务收到的现金,收到税费返还,收到其他与经营活动有关的现金流入。

经营活动现金流出主要包括购买商品,接受劳务支付的现金,支付员工的现金,支付税费的现金,支付与其他与经营有关的现金流出。

经营活动产生的现金流量净额=经营活动现金流入-经营活动现金流出

2.1.1反映企业经营活动所有的现金流入与流出的净额。

2.1.2反映企业通过自身经营能获得多少资金,真实的反映企业经营成果的成绩。

2.1.3如果把现金看做企业日常运作的“血液”,通过此项目可以看出自身造血能力。

2.1.4经营活动产生的现金流量净额是企业主要的资金流入渠道,对企业发展起着重要支撑作用。

2.2投资活动现金流量

投资活动现金流入主要包括收回投资收到的现金,取得投资收益收到的现金,处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额,处置子公司及其他营业单位收到的现金净额,收到其他与投资活动有关的现金流入。

投资活动现金流出主要包括购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金,投资支付的现金,取得子公司及其他营业单位支付的现金净额,支付其他与投资活动有关的现金流出。

投资活动产生的现金流量净额=投资活动现金流入-投资活动现金流出

2.2.1投资活动产生的现金流量重点研究对内投资(购建固定资产等)和对外投资(取得被投资公司控制权)。

2.2.2投资活动对内投资购建大量资产,企业有可能面临新的发展机遇或投资机会。

2.2.3投资活动对外投资规模扩大,企业有可能通过对外投资从而获取盈利机会,获得更多的资金。

2.2.4投资活动现金流结合筹资活动现金流综合分析,企业是否通过筹资来完成扩张或投资收益。

2.3筹资活动现金流量

筹资活动现金流入主要包括吸收投资收到的现金,取得借款收到的现金,收到其他与筹资活动有关的现金流入。

筹资活动现金流出主要包括偿还债务支付的现金,分配股利、利润或偿付利息支付的现金,支付其他与筹资活动有关的现金流出。

筹资活动产生的现金流量净额=筹资活动现金流入-筹资活动现金流出

2.3.1反映企业通过自身的经营取得的资金不能满足经营需要,需从外部筹资。

2.3.2企业筹资活动净流出量大幅度增加,有可能企业规模在收缩。

2.3.3企业筹资活动净流入量大幅度增加,有可能企业规模在扩张。

2.3.4企业筹资活动的现金流控制在合理的比例,结合企业自身发展的情况。

第三个:项目之间的逻辑关系

现金及现金等价物净增加额=经营活动现金流量净额+投资活动现金流量净额+筹资活动现金流量净额+汇率变动对现金的影响

期末现金及现金等价物余额=现金及现金等价物净增加额+期初现金及现金等价物余额

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